Bilförmån och kostförmån – så bokför du

Newsroom - Bokföra bilförmån, kostförmån, mm - ctl00_cph1_approvedImg

I den här artikeln får du en genomgång av hur du bokför förmåner (bilförmån, kostförmån, mm) – med praktiska konteringsexempel. Artikeln vänder sig till dig som enskild näringsidkare.

Du kan läsa mer om hur du bokför alla tänkbara affärshändelser i vår kompletta bok Bokföring – praktisk handbok med konteringsexempel.

Bilförmån och kostförmån mm

I vissa fall finns det speciella schabloner (förmånsvärden) för att värdera uttagen ur verksamheten. Det kan då vara praktiskt att bokföra det schablonmässiga förmånsvärdet som inkomst. På detta sätt slipper du lägga till förmånsvärdet i din inkomstdeklaration bland de skattemässiga justeringarna. Detta gäller t ex bilförmån och kostförmån. Värdet av förmånen bokförs då som inkomst och som ett eget uttag ur verksamheten. Före­tagets kostnad för förmån­erna bokförs som vanliga utgifter i företaget. Du bokför uttagen av för­måner löpande under året, exempelvis bör värdet av bilförmånen bokföras varje månad.

DebetKredit
KontoBeloppKontoBelopp
2014 3 000 3200 3 000

 




Louise använder företagets bil privat i mer än ringa omfattning. Hon ska därför i sin bokföring ta upp det skattemässiga förmånsvärdet som inkomst. Bilförmånen är 36 000 kr för hela året, dvs 3 000 kr/månad. I slutet av ­månaden bokför hon förmånsvärdet som uttag av förmåner [2014] och som en intäkt [3200].

Om du t ex går en kurs och det ingår fri lunch i kursavgiften ska du beskattas för ett värde som motsvarar Skatteverkets fastställda schablonbelopp för fri kost. Om företaget betalar en representationsmåltid blir det dock ingen kostförmån.

Förmånsvärdena för fria måltider hittar du i Faktabanken här på webbplatsen.

DebetKredit
KontoBeloppKontoBelopp
2014 94 3200 84


2612 10

 





Anton går en kurs som företaget har betalat. I priset för kursen ingår lunch som han avnjuter. Eftersom företaget har bekostat måltiden ska han ta upp en förmån (inkomst) för fri lunch. Som uttag av förmån [2014] bokför han schablonvärdet för fri lunch på 94 kr. Uttagsmoms ska redovisas på företagets inköps­värde vilket är svårt att fastställa när lunchen ingår i kurspriset. Vi beräknar därför uttagsmomsen på förmånsvärdet 94 kr. Uttagsmomsen [2612] blir då 10 kr (0,1071 x 94). Som inkomst bokför han 84 kr (94 – 10), dvs schablon­värdet minskat med uttagsmomsen, på konto [3200], Bilförmån mm.

Fritt drivmedel för förmånsbil

Om företaget betalar bensin eller diesel för den privata ­kör­ningen ska denna förmån värderas till 120% av marknads­värdet för drivmedlet för den privata körningen. Vid ett bränsle­pris på 14 kr per liter och en förbrukning på 1 liter per körd mil, blir det skattepliktiga förmåns­värdet 120% x 14 = 16,80 kr per privat körd mil. Observera att beloppet 14 kr per liter inte kan användas som något schablonvärde, detta är bara ett exempel. Det är marknads­priset som styr ­värderingen av drivmedels­förmån.

Om du inte kan visa hur mycket av drivmedlet som hör till privat­körning respektive tjänstekörning beskattas du för 120% av marknadsvärdet för hela drivmedelsutgiften för bilen. Förmånen bokförs löpande varje månad.

DebetKredit
KontoBeloppKontoBelopp
2014 1 210 3200 1 210

 




Företaget betalar drivmedlet för Louises privata körning med förmånsbilen. Hon ska därmed ta upp en inkomst i företaget motsvarande förmånsvärdet för uttaget. Hon har kört 90 mil privat under perioden och bensinen kostade 14 kr/liter. Bilen drar ca 0,8 liter/mil. Kostnaden för den privata körningen blir då 1 008 kr (90 x 14 x 0,8). Förmånen ska värderas till 120% av marknadsvärdet. Hon tar därför upp en inkomst på 1 210 kr (1,2 x 1 008). Hon bokför värdet av drivmedelsförmånen som ett uttag av förmån [2014] och som en intäkt [3200].

Få de viktigaste nyheterna kostnadsfritt!

BL Nyhetsbrev kommer en gång i månaden och sammanfattar de viktigaste nyheterna inom skatte-, redovisnings-, juridik- och personalområdet. Anmäl dig och få kostnadsfritt de senaste nyheterna.

För information om hur vi behandlar dina personuppgifter »