Kostnader för externa kurser och konferenser är avdragsgilla om de är motiverade och till nytta i företaget. För en enskild näringsidkare eller delägare i ett handelsbolag kan avdragsrätten minskas om den privata nyttan är alltför stor. Gäller det en anställd minskas inte avdragsrätten, kostnaden blir istället avdragsgill som personalkostnad. Det innebär i så fall att den anställde ska förmånsbeskattas och att företaget betalar socialavgifter på den ”privata delen”.
Med vår bokföringssupport har du tillgång till rätt svar och konteringar dygnet runt.
Debet | Kredit |
Konto | Belopp | Konto | Belopp |
7610 |
5 000 |
2440 |
6 250 |
2641 |
1 250 |
|
|
En anställd har gått en kurs som varit till nytta för företaget. Kostnaden för utbildningen [7610] och momsen [2641] debiteras medan leverantörsskulder [2440] krediteras.
Debet | Kredit |
Konto | Belopp | Konto | Belopp |
7390 |
6 250 |
2440 |
6 250 |
En anställd har gått en kurs som den anställde bara har nytta av privat, dvs den tillför inte företaget något. Kostnaden bokförs som en personalkostnad [7390] (övriga kostnadsersättningar och förmåner) med leverantörsskulder [2440] som motkonto. Ingen ingående moms kan lyftas eftersom det är fråga om en privat kostnad.
Debet | Kredit |
Konto | Belopp | Konto | Belopp |
0759 |
6 250 |
0750 |
6 250 |
7512 |
2 000 |
2730 |
2 000 |
När löner registreras nästa gång ska den anställde förmånsbeskattas för marknadsvärdet (= priset) på kursen. Underlaget bokförs på konto [0759] (förmånsvärde övriga förmåner) med konto [0750] (korrektivkonto förmåner) som motkonto. Arbetsgivaravgifter beräknas som vanligt utifrån underlaget och kostnadsförs på kontot Arbetsgivaravgifter förmånsvärden [7512], med det vanliga skuldkontot för arbetsgivaravgifter [2730] som motkonto. Givetvis beräknas också preliminärskatt och dras ifrån lönen.
Kurslitteratur
Samma regler gäller för kurslitteratur som för kurser (se ovan).
Debet | Kredit |
Konto | Belopp | Konto | Belopp |
7610 |
472 |
2440 |
500 |
2641 |
28 |
|
|
En anställd köper in en bok till den kurs hon ska gå. Boken bokförs som utbildning på konto [7610] och momsen 6% bokas upp [2641]. Leverantörsskulder [2440] krediteras.
Du kan läsa mer om hur du bokför alla tänkbara affärshändelser i vår kompletta bok Bokföring – praktisk handbok med konteringsexempel.