Begränsat ränteavdrag för negativa räntenetton

Newsroom - Begränsat ränteavdrag för negativa räntenetton - ctl00_cph1_approvedImg

För företag med höga räntekostnader införs vid årsskiftet avdragsbegränsningar för negativa räntenetton.

Olikformig behandling av ränta och utdelning

Syftet med ändringarna är att minska den olikformiga behandlingen av kostnaden för lånat kapital (ränta) och kostnaden för eget kapital (utdelning). Fram till årsskiftet gällde att räntekostnader – men inte utdelning – fick dras av, vilket kunde leda till att företag föredrog att finansiera verksamheten med lån istället för med eget kapital.

Begränsat ränteavdrag

För att komma till rätta med problemet har nu begränsningar i avdragsrätten för räntekostnader införts. Det finns nu två alternativa regler för ränteavdrag:

  • Förenklingsregeln
  • EBITDA-regeln.
Förenklingsregel

Förenklingsregeln innebär att ett negativt räntenetto får dras av upp till 5 000 000 kr. För företag i intressegemenskap gäller beloppsgränsen för företagens sammanlagda räntenetto.

Avdrag för negativt räntenetto = max 5 000 000 kr

EBITDA-regeln

Företag som inte väljer förenklingsregeln ska tillämpa en s k EBITDA-regel som innebär att ett negativt räntenetto får dras av med högst 30% av ett skattemässigt EBITDA. 

Avdrag för negativt räntenetto = 30 % av EBITDA

EBITDA 
= Skattemässigt överskott före avdrag för negativt räntenetto och eventuellt kvarstående negativt räntenetto

+ ränteutgifter

– ränteinkomster

+ årets skattemässiga värdeminskningsavdrag

+ årets avsättning till periodiseringsfond

– årets återföring av periodiseringsfond

– överskott från andelar i svenska handelsbolag

– överskott från utländska delägarbeskattade juridiska personer

Kvarstående räntenetto

Om ett företag inte har kunnat göra avdrag för hela sitt negativa räntenetto får det kvarstående räntenettot sparas och dras av kommande beskattningsår om det då finns utrymme för avdrag. Kvarstående räntenetto ska få sparas i högst sex år. Om det bestämmande inflytandet över företaget övergår till ny ägare upphör rätten att utnyttja kvarstående räntenetto. 

För en genomgång av alla viktiga skattenyheter som gäller från årsskiftet rekommenderar vi boken Skattenyheter 2019» 

Få de viktigaste nyheterna kostnadsfritt!

BL Nyhetsbrev kommer en gång i månaden och sammanfattar de viktigaste nyheterna inom skatte-, redovisnings-, juridik- och personalområdet. Anmäl dig och få kostnadsfritt de senaste nyheterna.

För information om hur vi behandlar dina personuppgifter »