Lön i första hand
För att kunna ta utdelning krävs vinst i bolaget som bolaget betalar bolagsskatt på och väldigt många får nog vara nöjda om de har inkomster i bolaget som ger en hygglig lön. Och lön ska alltid vara förstahandsvalet. Först när du har lön från bolaget (eller inkomster från annat håll, t ex pension eller annan anställning) upp till brytpunkten för statlig skatt (615 300 inkomstår 2024) så blir det intressant att avstå från lön från bolaget. Då blir det nämligen bättre att låta bolaget skatta fram en vinst (med 20,6% bolagsskatt) och sedan dela ut pengarna till dig med bara 20% kapitalskatt.
Tack vare jobbskatteavdrag, grundavdrag, nivån på arbetsgivaravgifterna och för att en lön ger pensionsgrundande och sjukpenninggrundande inkomst vinner lönealternativet före utdelningsalternativet så länge du inte kommer över brytpunkten för statlig skatt.
Förenklingsregeln eller huvudregeln
Går bolaget så bra att du kan ta ut lön upp till brytpunkten och det ändå finns vinst kvar i bolaget så blir det aktuellt med utdelning. Ja, systemet är dessutom så vettigt att du kan beräkna en potentiell skattemässig utdelning varje kalenderår och spara detta beräknade ackumulerade belopp inför framtiden. Antingen för att senare år ta utdelning om bolaget börjat generera bra vinster eller för att få en lågbeskattad kapitalvinst när bolaget säljs eller läggs ned. Skulle det inte uppkomma någon möjlighet att nyttja den sparade utdelningen faller den helt enkelt bort utan konsekvenser.
För varje kalenderår beräknar du som fåmansdelägare ditt utdelningsutrymme på deklarationsblanketten K10 enligt förenklingsregeln utifrån ett schablonbelopp eller enligt huvudregeln utifrån din anskaffningsutgift på aktierna plus det eventuella löneunderlag som finns i bolaget.
Schablonbeloppet är faktiskt i sig väldigt förmånligt och ligger för närvarande på 204 325 kr (inkomståret 2024) per år. Kan du ta utdelning från bolaget motsvarande schablonbeloppet betalar du bara 20% kapitalskatt på denna utdelning. Inte någon dålig årlig avkastning på kanske satsade 50 000 kr i aktiekapital!
De stora beloppen får man dock från bolag med anställda, detta eftersom 50% av lönerna är underlag för beräkning av lönebaserad utdelning. I ett bolag med 1 miljon i löner under ett år blir utdelningsutrymmet därmed 500 000 kr per år bara genom den lönebaserade utdelningen. Och har bolaget t ex 10 miljoner i årliga löner blir utdelningsutrymmet 5 miljoner per år, osv. Det blir snabbt väldigt höga belopp och för de allra flesta fåmansdelägare ouppnåeliga belopp – så bra går sällan bolagen att det går att nyttja dessa höga utdelningsutrymmen. Men så långt det nu går att nyttja utdelningsutrymmet blir det alltså bara 20% kapitalskatt.
Man kan inte själv ha alla svaren. Använd vår Frågeservice som din externa resurs i skatte-, redovisnings- och personalfrågor. Från 459 kr/mån är du aldrig mer svarslös.
Den egna lönen viktig
För att kunna använda lönebaserad utdelning krävs att ägaren själv eller någon närstående uppfyller ett lönekrav, dvs ett krav på en viss lönenivå (spärrlönen). Gör man inte det faller det eventuella löneunderlaget bort för det året. Så det är viktigt att göra en kontroll i slutet av året för att se om den egna lönenivån uppfyller lönekravet om man nu siktar på den lönebaserade utdelningen. Gränsen går vid 6 inkomstbasbelopp + 5% av bolagets totala löneunderlag (2024 motsvarar det 481 264 kr). Mer än 9,6 inkomstbasbelopp, 731 520 kr (inkomståret 2024), behöver man dock aldrig ta ut för att uppfylla lönekravet.
Även i ett enmansbolag blir lönebaserad utdelning snabbt det bästa alternativet. Ett enmansbolag måste 2024 minst ta ut en spärrlön på ca 480 000 kr (6 inkomstbasbelopp/0,95). Utdelningsutrymmet blir då högre än schablonbeloppet enligt förenklingsregeln.
Framtiden
För dig som har möjlighet att maximera lönebaserad utdelning eller utnyttja sparat utdelningsutrymme är det viktigt att följa utvecklingen och inte missa eventuella regeländringar. Fortsatt gäller att lön går före utdelning – se till att ta ut lön upp till brytpunkten för statlig skatt innan du väljer bort lön till förmån för utdelning.
Beräkna utdelningsutrymme i våra program
BL Skatt Fåab är ett programtillägg till BL Skatt Proffs som hjälper dig att beräkna kapitalvinst och utdelningsutrymme i ditt fåmansföretag.
Du får först välja mellan att beräkna utdelning eller kapitalvinst. När du gjort ditt val visar programmet resultatsidan för den beräkning du vill göra. Du kan sedan fördjupa dig genom att klicka på resultatsidans olika knappar. BL Skatt Fåab sammanställer de uppgifter du fyllt i och presenterar dem överskådligt på resultatsidan.
I BL Skatt Fåab kan du även göra vinstanalyser och separata substansvärdeberäkningar.