Bokföra moms – konteringar och exempel

Newsroom - Bokföra moms – konteringar och exempel - ctl00_cph1_approvedImg

På företagets inköp och försäljningar ingår det normalt moms som du ska bokföra. Här följer exempel på hur momsen ska konteras på olika inköp och försäljningar samt i samband med momsdeklarationen. Du kan läsa mer om hur du bokför moms och andra transaktioner i vår kompletta bok Bokföring – praktisk handbok med konteringsexempel.

Inköp
DebetKredit
KontoBeloppKontoBelopp
4000 800 1930  1 000
2641  200
 






En vara köps med betalkort kopplat till företagskontot för 1 000 kr [1930]. ­Ingående moms [2641] ingår med 200 kr. Nettoutgiften för varuinköp [4000] är alltså 800 kr.

Försäljning
DebetKredit
KontoBeloppKontoBelopp
1910 4 000 3001 3 200
 
2611 800 






En vara säljs kontant för 4 000 kr [1910]. Utgående moms [2611] ingår med 20%. Det blir 800 kr. Nettoförsäljningsbeloppet [3001] är alltså 3 200 kr. Även 25% på 3 200 kr blir 800 kr.

Försäljning med olika momssatser
DebetKredit
KontoBeloppKontoBelopp
1511 2 713 3001 440
    3002 1 900
    3003 33
    2611 110
    2621 228
    2631 2

 









Ett hotell skickar en faktura [1511] på 2 713 kr. Den avser vin och starköl [3001] för 440 kr + 25% moms [2611], hotellrum [3002] för 1 900 kr + 12% moms [2621] och  dagstidningar [3003] för
33 kr + 6% moms [2631].

Momsdeklarationen

När du stämmer av företagets momskonton inför moms­deklara­tionen ska konton för ingående moms [264x] och konton för utgående moms [261x]–[263x] tömmas. Saldot, differensen mellan dem, ska istället bokas på ett momsredovisningskonto i väntan på att ­momsen ska betalas.
Är ingående momsen högre än utgående momsen under perioden upp­kommer en momsfordran. Är det tvärtom, att utgående momsen är högre än ingående momsen, uppkommer en moms­skuld. I båda fallen används normalt konto [2650]. Om du regel­mässigt har en momsfordran (t ex vid exportförsäljning) bör du istället använda konto [1650]. Du använder även [1650] när du har en moms­fordran i bokslutet.

Avstämning av momsen
DebetKredit
KontoBeloppKontoBelopp
2611 26 000 2641  18 500
    2650  7 500






Under perioden har utgående momsen [2611] varit 26 000 kr och i­ngående momsen [2641]
18 500 kr. Mellanskillnaden är en moms­skuld [2650] på 7 500 kr som företaget måste betala.

DebetKredit
KontoBeloppKontoBelopp
2611 11 500 2641   21 500
 2650 10 000

 





Så här ser det ut när ingående momsen [2641] är större än utgående momsen [2611].
Det innebär att en momsfordran uppstår, konto [2650]. Trots att konto 2650 är ett
skuldkonto använder man ofta detta konto löpande ändå. 

Bokföring av EU-moms

Handlar du med andra EU-länder gör momsreglerna att det krävs särskilda konton i redovisningen. Dels för att underlätta arbetet med momsdeklarationerna och dels för att få fram de uppgifter du behöver till den periodiska sammanställning som du ska lämna över din ­EU-försäljning (kvartalsrapporten).

Inköp av varor från EU-land
DebetKredit
KontoBeloppKontoBelopp
4515 70 000 2440  70 000
2645  17 500  2614   17 500


 




Du får en faktura [2440] på 7 700 EURO (70 000 SEK) från en säljare i Frankrike.
Inköpet avser varor [4515]. Eftersom säljaren har skrivit ­köparens VAT-nummer på
fakturan ska säljaren inte lägga på någon moms. Du räknar själv ut den beräknade
utgående momsen 25% på varu­inköpet från EU [2614], 17 500 kr. Har företaget rätt
att lyfta momsen bokförs detta belopp sedan upp som ingående moms [2645].

Importmoms
DebetKredit
KontoBeloppKontoBelopp
0999 100 000 0890  100 000
2641  25 000  2615   25 000


 




Företaget importerar kläder från Norge och beräknar beskattningsunder­laget för moms
till 100 000 kr. I beloppet är tullvärde, tull och bikostnader som t ex emballage och
transport inräknat. Du har fått en tullräkning och redovisar då import­moms [2615]
med 25 000 kr. Motsvarande belopp redovisas som ingående moms [2641].
För att få momsdeklarationen att stämma kan beskattningsunderlaget krediteras
t ex nollkontot [0890] som kopplas till ruta 50 i moms­deklarationen. Beloppet debiteras
ett annat nollkonto, t ex [0999], som används som korrektivkonto.

Köp av tjänster från annat EU-land
DebetKredit
KontoBeloppKontoBelopp
6550 140 000 2440   140 000
2645  35 000  2614   35 000






Du har anlitat en belgisk konsult för att utreda vilka bidrag som finns att söka.
Den belgiske konsulten skickar en faktura [2440] på 140 000 kr för utförda
konsultarbeten [6550]. Han lägger inte på någon moms. Eftersom det är omvänd
skattskyldighet redovisas den ­utgående momsen 35 000 kr på kontot [2614] och
beloppet bokas också upp på kontot för ingående moms på förvärv från ­utlandet
[2645] (eftersom företaget bedriver fullt momspliktig verksamhet). Tjänsteförvärvet
på konto [6550] redovisas som omsättning i Sverige i ruta 21 (Inköp av tjänster från
annat EU-land i momsdeklarationen).

Försäljning av varor till länder utanför EU (export) 
DebetKredit
KontoBeloppKontoBelopp
1511 42 000 3105  42 000


 



Du säljer varor för 42 000 kr till Kanada. Försäljningen bokas på kontot för ­export
[3105] och fordran på det kanadensiska ­företaget på kontot för kund­fordringar [1511].

Försäljning av varor till EU-länder
DebetKredit
KontoBeloppKontoBelopp
1511 24 000 3106   24 000


 



Du säljer varor [3106] för 24 000 kr till Danmark. Fakturan ­bokas på kontot för kundfordringar [1511]. Du skriver köparens VAT-nummer på fakturan samt en hänvisning varför omsättningen är momsfri. Du behöver då inte lägga på ­någon moms på fakturan.

Läsa mer

Du kan läsa mer om hur du bokför alla tänkbara affärshändelser i vår kompletta bok Bokföring – praktisk handbok med konteringsexempel.

Få de viktigaste nyheterna kostnadsfritt!

BL Nyhetsbrev kommer en gång i månaden och sammanfattar de viktigaste nyheterna inom skatte-, redovisnings-, juridik- och personalområdet. Anmäl dig och få kostnadsfritt de senaste nyheterna.

För information om hur vi behandlar dina personuppgifter »